Какие изменения в налоговом и бухгалтерском учете ждут бухгалтера в 2020 году

Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23242

Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23242

Представлять бухотчетность нужно только в ИФНС (в статистику не надо). Исключение:

• организации, чья отчетность связана с гостайной,
• организаций из специального перечня Правительства РФ

Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ,

Информационное сообщение Минфина от 13.12.2018 N ИС-учет-12

Федеральный закон от 26.07.2019 N 247-ФЗ

В перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, входят следующие группы товаров:

• духи и туалетная вода;
• шины и покрышки пневматические резиновые новые;
• предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи;
• блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек;
• пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия;
• белье постельное, столовое, туалетное и кухонное;
• фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки

Методические рекомендации для участников эксперимента по маркировке средствами идентификации и мониторингу оборота:

• лекарственных средств (утв. Росздравнадзором 02.10.2019);
• духов и туалетной воды (утв. Минпромторгом РФ 31.10.2019);
• фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек (утв. Минпромторгом РФ 28.10.2019);
• велосипедов и велосипедных рам средствами (утв. Минпромторгом РФ 05.11.2019);
• отдельных позиций продукции легкой промышленности (утв. Минпромторгом РФ 28.10.2019);
• шин и покрышек пневматических резиновых новых (утв. Минпромторгом РФ от 28.10.2019)

Изменится ставка торгового сбора: она будет устанавливаться:

• в расчете на 1 кв. м площади торгового зала (при торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м);
• в расчете на 1 кв. м площади склада (при торговле со склада)

Увеличится ставка торгового сбора для розничных рынков за счет индексации на коэффициент-дефлятор

Изменен порядок отсчета срока направления налоговыми инспекторами Свидетельства о постановке на учет плательщиков торгового сбора — в течение 5 дней с момента направления уведомления (до 2020 года этот срок отсчитывался с момента постановки на учет)

Установлен срок подачи уведомления о прекращении деятельности, за которую уплачивается торговый сбор — в течение 5 дней с даты фактического прекращения такой деятельности нужно сообщить об этом в налоговую инспекцию. Если сообщить не вовремя, то датой прекращения этой деятельности и снятия с учета в качестве плательщика сбора считается дата отправки уведомления в ФНС (до 2020 года такой обязанности у плательщиков торгового сбора не было)

Определены плательщики торгового сбора в зависимости от сути заключенных договоров между участниками торговых отношений:

• по договору комиссии: комиссионер;
• по договору поручения: доверитель;
• по договору доверительного управления: доверительный управляющий;
• по договорам простого товарищества: участники пропорционально стоимости вкладов

ЕНВД осталось существовать 1 год — с 01.01.2021 перестанет действовать гл. 26.3, посвященная этому налогу. Правительство не планирует продлять применение ЕНВД считая, что это приводит к злоупотреблениям со стороны налогоплательщиков, а современные методы фискального контроля позволяют налоговым органам контролировать фактически полученный доход, и необходимость в расчете вмененного налога утрачивается. У компаний есть возможность перейти на УСН, а у ИП — на патентную систему или уплату налога на профессиональный доход

п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 и плановый период 2020 и 2021 годы

Письма Минфина от 13.09.2019 N 03-11-10/70554,
от 08.10.2019 N 03-11-11/77205,
от 11.10.2019 N 03-11-06/3/78239,
от 15.10.2019 N 03-11-03/3/78979

Под ЕНВД не будут подпадать операции по продаже отдельных видов маркируемых товаров: лекарств, обуви, предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха

п. 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ;

Письмо Минфина РФ от 15.10.2019 N 03-11-11/78926

Железнодорожным перевозчикам позволят применять нулевую ставку НДС не только при международных перевозках товаров, но и при транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию РФ, а также при реализации работ, услуг, непосредственно связанных с перемещением порожняка через территорию России, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах

Импортеры водных и воздушных судов смогут не уплачивать таможенный НДС

Авиастроители и авиационные компании смогут применять нулевую ставку НДС при реализации:

• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре;
• работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
• авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
• услуг по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в гореестре

Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) получат льготу по НДС — налог не потребуется начислять с услуг по обращению с ТКО, если их оказывают по единым тарифам, установленным региональными властями. Период действия льготы — 5 лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы

Письмо Минфина РФ от 02.10.2019 N 03-07-07/75963

Станет возможным принимать к вычету НДС в случае создания НМА собственными силами или с привлечением третьих лиц. Вычеты производятся после принятия на учет таких товаров, работ, услуг или имущественных прав

Правопреемники обязаны восстанавливать НДС, принятый к вычету правопредшественником, если начнут использовать товары, работы или услуги в не облагаемой НДС деятельности либо начнут применять спецрежим

Компании, совмещающие ОСНО с ЕНВД, обязаны восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые они используют в ЕНВД-деятельности. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда компания начинает совмещать налоговые режимы

Компания, купившая водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировавшая его в госреестре, становится налоговым агентом и обязана уплатить НДС со стоимости судна по ставке 20%

Изменится порядок подтверждения нулевой ставки НДС при пересылке товаров по почте и курьерской доставке — ставка 0% будет подтверждаться:

• электронными реестрами сведений из деклараций на товары или таможенных деклараций CN23 (при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях);
• электронными реестрами сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов.

Форматы новых электронных реестров утвердит ФНС

В связи с отслеживанием налоговиками движения товаров ожидаются следующие изменения:

• в НК РФ вводится новая глава, посвященная отслеживанию;
• обновится декларация по НДС: в ней появится раздел, в котором нужно будет отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами;
• поменяются счета-фактуры: в них появятся новые реквизиты для прослеживаемых товаров: регистрационный номер, единица количественного учета, количество товара в единице количественного учета

Регионы не вправе устанавливать срок уплаты транспортного налога организациями. Компаниям предстоит перечислять налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

Устанавливается заявительный порядок применения льгот — компаниям, имеющим право на льготы по транспортному налогу, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу

Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377

При заполнении заявления о льготе в поле «КПП» указывается код причины постановки на учет в налоговом органе налогоплательщика по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства.

Если льготы заявляются в отношении объектов, по месту нахождения которых налогоплательщику присвоены разные КПП, заявления оформляются по указанным объектам, сгруппированным (титульный лист и лист с информацией о заявленной налоговой льготе) по одинаковым КПП.

При наличии у налогоплательщика права на налоговую льготу на более чем один объект налогообложения лист с информацией о заявленной льготе заполняется по каждому объекту налогообложения отдельно

На рассмотрение заявления о льготе налоговикам дается 30 рабочих дней (если не требуется направлять запрос об объектах налогообложения в другие ведомства). Продлить этот срок допускается не более чем на 30 дней. Об этом инспекция должна уведомить налогоплательщика. Затем она отправит ему уведомление о предоставлении льготы или отказе в ней

Транспортным налогом будут облагать моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л.с. включительно

Участников специальных административных районов в Калининградской области и в Приморском крае по отдельным видам транспортных средств освободили от транспортного налога (по водным судам, зарегистрированным в Российском открытом реестре судов, и воздушным судам, зарегистрированным в госреестре гражданских воздушных судов)

Отменена декларация по транспортному налогу

Если сумма налога, указанная в сообщении от ИФНС окажется больше, чем по расчетам компании, можно подать возражения с подтверждающими документами. Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по типовой (рекомендованной) форме. В зависимости от результата рассмотрения налоговики уточнят свой расчет, уменьшив сумму налога (если доказательства компании будут убедительными), или выставят требование о погашении недоимки (если не примут возражения компании)

Новая декларация по налогу на имущество

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество представлять не требуется

Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, расширится за счет включения в него принадлежащих организациям: жилых помещений, садовых домов, жилых строений, гаражей и машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также хозяйственных строений, расположенных на садовых и приусадебных участках.

Налог по кадастровой стоимости с этих объектов нужно будет платить только тогда, когда в региональном законе закрепят соответствующее положение

Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ

Письмо Минфина РФ от 10.10.2019 N 03-05-05-01/77851

Право собственности на недвижимость не будет условием для уплаты налога по кадастровой стоимости: организации, которые распоряжаются недвижимостью на праве оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны будут платить налог по кадастровой стоимости.

В ст. 374 НК РФ четко разделены объекты налогообложения в зависимости от порядка расчета налога (по среднегодовой и по кадастровой стоимости). Для уплаты налога на основании кадастровой стоимости не имеет значения, учтена ли недвижимость на балансе в качестве ОС

От налогообложения освободили отдельные виды имущества участников специальных административных районов в Калининградской области и в Приморском крае, получившие такой статус по Федеральному закону от 03.08.2018 N 291-ФЗ

Ставки налога на имущество уточнили:

• предельная ставка по кадастровым объектам недвижимости не может превышать 2% во всех регионах (до 2020 года для Москвы и остальных регионов действовали разные ограничения),
• срок заморозки на повышение ставок в Крыму и Севастополе истек (региональные власти вправе установить максимальные ставки, предусмотренные НК РФ)

Муниципалитеты не вправе устанавливать срок уплаты земельного налога организациями. Единый срок уплаты — не позднее 1 марта следующего года, а авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

Устанавливается заявительный порядок применения льгот: компаниям, имеющим право на льготы по земельному налогу, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу

Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377

При заполнении заявления о льготе в поле «КПП» указывается код причины постановки на учет в налоговом органе налогоплательщика по месту нахождения принадлежащего ему земельного участка.

Если льготы заявляются в отношении объектов, по месту нахождения которых налогоплательщику присвоены разные КПП, заявления оформляются по указанным объектам, сгруппированным (титульный лист и лист с информацией о заявленной налоговой льготе) по одинаковым КПП.

При наличии у налогоплательщика права на налоговую льготу на более чем один объект налогообложения лист с информацией о заявленной налоговой льготе заполняется по каждому объекту налогообложения отдельно

На рассмотрение заявления о льготе налоговикам дается 30 рабочих дней (если не требуется направлять запрос об объектах налогообложения в другие ведомства). Продлить этот срок допускается не более чем на 30 дней. Об этом инспекция должна уведомить налогоплательщика. Затем отправит ему уведомление о предоставлении льготы или отказе в ней

При получении компанией земельного участка по наследству она становится плательщиком земельного налога со дня открытия наследства (п. 1 ст. 1114 ГК РФ)

Устанавливается порядок выявления участков, не используемых для сельхозназначения: если территориальные отделения Росреестра, Росприродназдора или Россельхознадзора обнаружат, что землю сельхозназначения используют для других целей, они потребуют от владельца устранить нарушение.
В течение следующих 10 рабочих дней после выдачи предписания они информируют о нарушении региональное УФНС

Запрещено применять налоговую ставку в пределах 0,3% при расчете налога по земельным участкам, которые компания приобрела для индивидуального жилищного строительства, но использует в предпринимательской деятельности

Дифференцированные ставки земельного налога в Москве будут устанавливаться только в зависимости от категории земель и разрешенного вида использования (до 2020 года они могли зависеть от местонахождения земли)

Отменена декларация по земельному налогу

Если сумма налога, указанная в сообщении от ИФНС окажется больше, чем по расчетам компании, можно подать возражения с подтверждающими документами. Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по типовой (рекомендованной) форме. В зависимости от результата рассмотрения налоговики уточнят свой расчет, уменьшив сумму налога (если доказательства компании будут убедительными), или выставят требование о погашении недоимки (если не примут возражения компании)

В 2020 году страховые взносы начисляются в пределах новых лимитов:

• 1 292 000 руб. — на обязательное пенсионное страхование;
• 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Нулевые тарифы страховых взносов установлены для плательщиков со статусом специального административного района

Пониженные тарифы взносов не продлили для:

• компаний и ИП, заключивших соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства в кластер;
• компаниям и ИП, заключившим соглашения о технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих ОЭЗ, промышленно-производственных ОЭЗ;
• хозяйственным обществам и партнерствам, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам бюджетным или автономным научным учреждениям или образовательным организациям высшего образования

У ИП без работников фиксированный размер страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование можно считать за неполный месяц — пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность (при освобождении от фиксированных взносов в периоды службы по призыву, ухода за маленьким ребенком, инвалидами или стариками)

Письмо ФНС от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@

Информировать налоговиков о передаче филиалу полномочий по выплате зарплат нужно при наличии у него счета в банке. То же требование должно соблюдаться, чтобы обособленное подразделение могло уплачивать страховые взносы и представлять РСВ по местонахождению

Письмо ФНС от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2020 год:

• для расчета НДФЛ — 1,810
• для исчисления ЕНВД — 2,00­5
• для расчета ПСН — 1,589
• для целей уплаты торгового сбора — 1,379

01.01.2020